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優惠政策
扶持中小企業發展8項稅收優惠政策及辦稅指引一覽表
發布時間:2015-01-07


序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策

依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

1

中小企業信用擔?;姑庹饔鄧?span>

符合下列條件的中小企業信用擔?;箍繕昵肴昴諉庹饔鄧埃?span>

1.納入全國試點范圍名單;

2.經政府授權部門(中小企業政府管理部門)同意,依法登記注冊為企業法人,且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構;

3.不以營利為目的,擔保業務收費標準報經所在地人民政府中小企業主管部門和同級人民政府物價部門批準;

4.具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力,經營業績突出,對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制,注冊資金超過2000萬元;

5.對中小企業累計貸款擔保金額占其累計擔保業務總額的80%,對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔?;棺隕硎凳兆時咀芏畹?span>10%,并且其單筆擔保責任金額最高不超過4000萬元人民幣;

6.擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍,并且其代償額占擔保資金比例不超過5%;

7.接受所在地政府中小企業管理部門監管,按照要求向所在地政府中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔?;?,仍符合上述條件的,可以繼續申請減免稅。

國稅發〔200137號)

發改企業〔20042284

發改企業〔2006563

1.減免稅申請報告,列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。(原件)

2.財務會計報表、納稅申報表、擔保和再擔保業務收入明細表(復印件);

3.有關部門出具的證明材料,包括已納入試點范圍的文件、名單;(原件及復印件)

4.主管地方稅務機關要求提供的其他資料。

(要求同時提供原件和復印件的資料,原件分局核查后退納稅人)

由擔?;瓜蛑行∑笠倒芾聿棵盤岢鏨昵?,經省級中小企業管理部門和省級地方稅務部門審核、推薦后,由國家發展改革委和國家稅務總局審核批準并下發免稅名單。

名單內的擔?;褂Τ鐘泄匚募街鞴艿胤剿拔穹志稚昵氚燉礱饉笆中?,主管地方稅務分局按照國家發展改革委和國家稅務總局下發的名單審核批準并辦理免稅手續后,擔?;辜純上硎苡鄧懊饉罷?。

報批類減免

1.可申請免征營業稅的收入不包括信用評級、咨詢培訓等收入;

2.享受優惠政策的開始期限為主管地方稅務分局辦理免稅手續之日起。

 

序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策

依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

2

統借統還收入不征收營業稅

中小企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

財稅字〔20007

 

 

 

直接不征收

3

技術業務收入免征營業稅

中小企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托,就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論征、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發合同的規定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一張發票上的。

財稅字〔1999273

1.省級科技主管部門出具的認定證明原件和復印件;

2.技術轉讓、技術開發書面合同原件和復印件;

3.技術轉讓、技術開發收入明細表復印件。

4.減免稅政策的執行情況;(原件)

5.主管地方稅務機關要求提供的其他有關資料

(要求同時提供原件和復印件的資料,原件分局核查后退納稅人)

1.合同認定。單位和個人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定;

2.將認定后的合同及有關證明材料文件報當地主管地方稅務機關備案

備案類減免

 

技術轉讓所得免征或減征企業所得稅

中小企業的技術轉讓所得,在一個納稅年度內不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例

經科技行政部門或其委托的技術合同登記點登記的證明以及技術合同書原件和復印件

(要求同時提供原件和復印件的資料,原件分局核查后退納稅人)

企業在進行企業所得稅年度申報時,持相關資料向主管地方稅務分局備案,主管地方稅務分局登記備案后,企業可直接在年度納稅申報表附表《稅收優惠明細表》“符合條件的技術轉讓所得”一欄填寫減免的技術轉讓所得金額

備案類減免

 

序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策

依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

4

研究開發費加計扣除

中小企業為開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例

1.通過初審的企業研究開發項目審查表;

2.企業研究開發項目實際發生費用年度匯總表;

3.經有資質的中介機構出具的年度研究開發費用鑒證報告。

(上述資料均提供原件和復印件,原件分局核查后退納稅人)

1.企業新產品、新技術、新工藝研究開發項目報經地級以上市科技行政部門或經貿行政部門初審同意后,將上述資料報主管地方稅務分局備案。

2.主管地方稅務分局受理備案資料后,企業進行年度納稅申報時在年度納稅申報表附表《稅收優惠明細表》中“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”一欄填寫加計扣除的研究開發費用金額。

備案類減免

 

5

減按15%稅率征收企業所得稅

被認定為高新技術企業的中小企業減按15%稅率征收企業所得稅。

中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例

《高新技術企業證書》及認定機構下發的文件

(原件和復印件,原件分局核查后退納稅人)

企業被省科技廳、省財政廳、省國稅局、省地稅局認定為高新技術企業后,在首次申報享受減免稅時應向主管地方稅務分局報送相關證明資料,在進行企業所得稅月(季)度預繳申報時,在附表《企業所得稅減免稅明細表》“國家需要重點扶持的高新技術企業”一欄中填報可減免的稅額;在進行企業所得稅年度申報時,在年度納稅申報表的附表《稅收優惠明細表》“國家需要重點扶持的高新技術企業”一欄中填報可減免的稅額

 

 

序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策

依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

5

減按20%稅率征收企業所得稅

中小企業從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的一律減按20%的稅率征收企業所得稅:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人員不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例

企業從業人數、資產總額相關證明材料

(原件和復印件,原件分局核查后退納稅人)

企業在首次預繳申報時填報企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表附表《企業所得稅減免稅明細表》中的附列資料,符合小型微利企業條件的,在預繳納稅申報表附表《企業所得稅減免稅明細表》“符合條件的小型微利企業”一欄中填寫小型微利企業20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。

    企業在進行企業所得稅年度申報時,企業填報年度申報表附表《稅收優惠明細表》中“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”等欄目,同時將企業從業人數、資產總額相關證明材料報送主管稅務分局。符合小型微利企業條件的,在年度申報表附表《稅收優惠明細表》“符合條件的小型微利企業” 一欄中填寫小型微利企業20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。不符合小型微利企業條件的,在年度匯算清繳時補繳該年度預繳時享受的減免所得稅額。

    年度申報符合小型微利企業條件的,下一年度進行企業所得稅預繳時,可在預繳納稅申報表附表《企業所得稅減免稅明細表》“符合條件的小型微利企業”一欄中填寫小型微利企業20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。

 

 

序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

6

免征、減征企業所得稅

1.中小企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目的;遠洋捕撈。

2.中小企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。

中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例

主營業務情況及減免稅項目獨立核算的情況說明及主管稅務機關要求提供的其他資料

(原件和復印件,原件分局核查后退納稅人)

企業進行企業所得稅預繳納稅申報時,向主管地方稅務分局提供相關資料進行備案,備案后,企業可將減免的所得抵減預繳申報表中的“實際利潤額”。企業在年度納稅申報時,在附表《稅收優惠明細表》“免稅所得”、“減稅所得”欄目及下級項目中填報農林牧漁項目免稅所得金額。

備案類減免

 

7

減征或免征房產稅、城鎮土地使用稅

正常納稅確有困難的中小企業,符合下列情形之一的,可向當地主管地方稅務分局提出申請減征或免征房產稅、土地使用稅:

1.納稅人因停產、停業、歇業、辦理注銷等原因而導致房產、土地閑置,造成納稅確有困難的;

2.受市場因素影響,納稅人難以維系正常生產經營,出現較大虧損的,或支付給職工的平均工資不高于當地統計部門公布的上年在崗職工平均工資,且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的;

3.納稅人因政策性虧損,造成納稅困難的;

4.因不可抗力,如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現象,導致納稅人發生重大損失,正常生產經營活動受到重大影響,造成納稅困難的;

5.符合國家產業政策要求或屬于地級以上市人民政府扶持的產業的納稅人,納稅確有困難的;

6.其他經省地方稅務局批準的納稅確有困難的納稅人。

中華人民共和國房產稅暫行條例及其施行細則

中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例及其實施細則

1.減免稅申請報告,列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等;(原件)

2.財務會計報表、納稅申報表;(復印件)

3.有關部門出具的證明材料;(原件和復印件)

4.主管地方稅務機關要求提供的其他資料。

(要求同時提供原件和復印件的資料,原件分局核查后退納稅人)

1.主管地方稅務分局受理納稅人城鎮土地使用稅減免申請后,逐級上報有權地方稅務機關進行審批。減免稅款在10萬元(含10萬元)以上,由廣東省地方稅務局審批;10萬元以下的,由市地方稅務局審批。

2.主管地方稅務分局受理納稅人房產稅減免申請后,逐級上報市地方稅務局進行審批。

報批類減免

 

序號

稅收優

惠項目

政策規定

政策

依據

須報送的書面材料

辦理程序

辦理

類型

備注

8

延期繳納稅款

中小企業因有特殊困難,不能按期繳納稅款,符合下列情形之一的,可以提出申請,經省地方稅務局批準,可延期繳納稅款,但最長不得超過3個月,緩繳期間免予加收滯納金。

1.因不可抗力事件發生,如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現象,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的;

2.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。當期貨幣資金是指申請延期繳納稅款所屬時期的最后一天納稅人的庫存現金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條和第四十二條。

1.稅務登記證件(副本)復印件;

2.《延期繳納稅款申請審批表》;(原件)

3.當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單;(原件和復印件)

4.資產負債表;(復印件)

5.應付職工工資和社保費的支出預算;(原件)

6.主管地方稅務機關要求提供的其他有關資料。

(要求同時提供原件和復印件的資料,原件分局核查后退納稅人)

1.申請。納稅人不能按照規定期限繳納稅款的,必須在法律、行政法規或者主管地方稅務分局依照法律、行政法規確定的繳納稅款期限屆滿前,以書面形式,持相關證明材料,到主管地方稅務分局辦理延期繳納稅款申請。

2.受理和初審。主管地方稅務分局在收到納稅人延期繳納稅款申請后,核對納稅人報送的材料是否齊全,是否已進行納稅申報,是否存在《廣東省地方稅務局延期繳納稅款審批管理辦法》第七條規定的不予審批情形。對符合基本條件的,上報市局。

3.審核。市局根據納稅人報送的材料進行審核,并提交省地方稅務局審批。

4.審批。省地方稅務局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定作出終審意見。

5.告知、送達。主管地方稅務分局根據省地方稅務局的審批意見,向申請人送達《批準延期繳納稅款通知書》或《不予批準延期繳納稅款通知書》。

 

告知事項:

1.延期繳納稅款審批所涉及的稅種為主管地方稅務機關征收管理的所有稅種和教育費附加。主管地方稅務機關代收的其他費用(基金)不屬于審批范圍。

2.納稅人有下列情形之一的,主管地方稅務機關不予呈報審批:

1)納稅人申請延期繳納稅款是在繳納稅款期限屆滿之后提出的;

2)納稅人申請延期繳納稅款提供虛假材料或未能全部提供有關材料的;

3)納稅人經稅務、審計和財政等部門檢查發現的應補繳稅款、滯納金和???;

4)納稅人歷年欠繳稅款;

5)受委托的單位和人員代征的稅款;

6)扣繳義務人代扣代繳、代收代繳的稅款;

7)其他不符合延期繳納稅款條件的情況。

3.主管地方稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不批準的決定;不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起至納稅人實際繳納或者解繳稅款之日止,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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